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財政部等部門印發耕地占用稅法實施辦法(附全文)
來源: 發布日期:2019/9/3 點擊次數:473次

財政部 稅務總局 自然資源部 農業農村部 生態環境部公告

2019年第81號


  為貫徹落實《中華人民共和國耕地占用稅法》,財政部、稅務總局、自然資源部、農業農村部、生態環境部制定了《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》,現予以發布,自2019年9月1日起施行。


  特此公告。


  附件:中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法


財政部  稅務總局  自然資源部

農業農村部  生態環境部  

2019年8月29日      





附件:




中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法



  第一條 為了貫徹實施《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱稅法),制定本辦法。


  第二條 經批準占用耕地的,納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人;農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的,納稅人為用地申請人,其中用地申請人為各級人民政府的,由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報納稅義務。

  未經批準占用耕地的,納稅人為實際用地人。


  第三條 實際占用的耕地面積,包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積。


  第四條 基本農田,是指依據《基本農田保護條例》劃定的基本農田保護區范圍內的耕地。


  第五條 免稅的軍事設施,具體范圍為《中華人民共和國軍事設施保護法》規定的軍事設施。


  第六條 免稅的學校,具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學,學歷性職業教育學校和特殊教育學校,以及經省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。

  學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的,按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。


  第七條 免稅的幼兒園,具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。


  第八條 免稅的社會福利機構,具體范圍限于依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構內,專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養護、康復、托管等服務的場所。


  第九條 免稅的醫療機構,具體范圍限于縣級以上人民政府衛生健康行政部門批準設立的醫療機構內專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。

  醫療機構內職工住房占用耕地的,按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。


  第十條 減稅的鐵路線路,具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規定兩側留地、防火隔離帶。

  專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的,按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

  第十一條 減稅的公路線路,具體范圍限于經批準建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬于農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。

  專用公路和城區內機動車道占用耕地的,按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。


  第十二條 減稅的飛機場跑道、停機坪,具體范圍限于經批準建設的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。


  第十三條 減稅的港口,具體范圍限于經批準建設的港口內供船舶進出、停靠以及旅客上下、貨物裝卸的場所。


  第十四條 減稅的航道,具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內供船舶安全航行的通道。


  第十五條 減稅的水利工程,具體范圍限于經縣級以上人民政府水行政主管部門批準建設的防洪、排澇、灌溉、引(供)水、灘涂治理、水土保持、水資源保護等各類工程及其配套和附屬工程的建筑物、構筑物占壓地和經批準的管理范圍用地。


  第十六條 納稅人符合稅法第七條規定情形,享受免征或者減征耕地占用稅的,應當留存相關證明資料備查。


  第十七條 根據稅法第八條的規定,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或減征情形的,應自改變用途之日起30日內申報補繳稅款,補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當地適用稅額計算。


  第十八條 臨時占用耕地,是指經自然資源主管部門批準,在一般不超過2年內臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

  依法復墾應由自然資源主管部門會同有關行業管理部門認定并出具驗收合格確認書。


  第十九條 因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農業建設,應依照稅法規定繳納耕地占用稅;自自然資源、農業農村等相關部門認定損毀耕地之日起3年內依法復墾或修復,恢復種植條件的,比照稅法第十一條規定辦理退稅。


  第二十條 園地,包括果園、茶園、橡膠園、其他園地。

  前款的其他園地包括種植桑樹、可可、咖啡、油棕、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地。


  第二十一條 林地,包括喬木林地、竹林地、紅樹林地、森林沼澤、灌木林地、灌叢沼澤、其他林地,不包括城鎮村莊范圍內的綠化林木用地,鐵路、公路征地范圍內的林木用地,以及河流、溝渠的護堤林用地。

  前款的其他林地包括疏林地、未成林地、跡地、苗圃等林地。


  第二十二條 草地,包括天然牧草地、沼澤草地、人工牧草地,以及用于農業生產并已由相關行政主管部門發放使用權證的草地。


  第二十三條 農田水利用地,包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地。


  第二十四條 養殖水面,包括人工開挖或者天然形成的用于水產養殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。


  第二十五條 漁業水域灘涂,包括專門用于種植或者養殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地,以及用于種植蘆葦并定期進行人工養護管理的葦田。


  第二十六條 直接為農業生產服務的生產設施,是指直接為農業生產服務而建設的建筑物和構筑物。具體包括:儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業產品的倉儲設施;培育、生產種子、種苗的設施;畜禽養殖設施;木材集材道、運材道;農業科研、試驗、示范基地;野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施;專為農業生產服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施;農業生產者從事農業生產必需的食宿和管理設施;其他直接為農業生產服務的生產設施。


  第二十七條 未經批準占用耕地的,耕地占用稅納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。

  因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務發生時間為自然資源、農業農村等相關部門認定損毀耕地的當日。


  第二十八條 納稅人占用耕地,應當在耕地所在地申報納稅。


  第二十九條 在農用地轉用環節,用地申請人能證明建設用地人符合稅法第七條第一款規定的免稅情形的,免征用地申請人的耕地占用稅;在供地環節,建設用地人使用耕地用途符合稅法第七條第一款規定的免稅情形的,由用地申請人和建設用地人共同申請,按退稅管理的規定退還用地申請人已經繳納的耕地占用稅。


  第三十條 縣級以上地方人民政府自然資源、農業農村、水利、生態環境等相關部門向稅務機關提供的農用地轉用、臨時占地等信息,包括農用地轉用信息、城市和村莊集鎮按批次建設用地轉而未供信息、經批準臨時占地信息、改變原占地用途信息、未批先占農用地查處信息、土地損毀信息、土壤污染信息、土地復墾信息、草場使用和漁業養殖權證發放信息等。

  各省、自治區、直轄市人民政府應當建立健全本地區跨部門耕地占用稅部門協作和信息交換工作機制。


  第三十一條 納稅人占地類型、占地面積和占地時間等納稅申報數據材料以自然資源等相關部門提供的相關材料為準;未提供相關材料或者材料信息不完整的,經主管稅務機關提出申請,由自然資源等相關部門自收到申請之日起30日內出具認定意見。


  第三十二條 納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限申報納稅的,包括下列情形:

  (一)納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形,未按照規定進行申報的;

  (二)納稅人已申請用地但尚未獲得批準先行占地開工,未按照規定進行申報的;

  (三)納稅人實際占用耕地面積大于批準占用耕地面積,未按照規定進行申報的;

  (四)納稅人未履行報批程序擅自占用耕地,未按照規定進行申報的;

  (五)其他應提請相關部門復核的情形。


  第三十三條 本辦法自2019年9月1日起施行。

來源:財政部網2019-8-30



中華人民共和國耕地占用稅法

(2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議通過)


  第一條 為了合理利用土地資源,加強土地管理,保護耕地,制定本法。


  第二條 在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人,為耕地占用稅的納稅人,應當依照本法規定繳納耕地占用稅。

  占用耕地建設農田水利設施的,不繳納耕地占用稅。

  本法所稱耕地,是指用于種植農作物的土地。


  第三條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據,按照規定的適用稅額一次性征收,應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額。


  第四條 耕地占用稅的稅額如下:

  (一)人均耕地不超過一畝的地區(以縣、自治縣、不設區的市、市轄區為單位,下同),每平方米為十元至五十元;

  (二)人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區,每平方米為八元至四十元;

  (三)人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區,每平方米為六元至三十元;

  (四)人均耕地超過三畝的地區,每平方米為五元至二十五元。

  各地區耕地占用稅的適用稅額,由省、自治區、直轄市人民政府根據人均耕地面積和經濟發展等情況,在前款規定的稅額幅度內提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平,不得低于本法所附《各省、自治區、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規定的平均稅額。


  第五條 在人均耕地低于零點五畝的地區,省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況,適當提高耕地占用稅的適用稅額,但提高的部分不得超過本法第四條第二款確定的適用稅額的百分之五十。具體適用稅額按照本法第四條第二款規定的程序確定。


  第六條 占用基本農田的,應當按照本法第四條第二款或者第五條確定的當地適用稅額,加按百分之一百五十征收。


  第七條 軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地,免征耕地占用稅。

  鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地,減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

  農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅;其中農村居民經批準搬遷,新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分,免征耕地占用稅。

  農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民,在規定用地標準以內新建自用住宅,免征耕地占用稅。

  根據國民經濟和社會發展的需要,國務院可以規定免征或者減征耕地占用稅的其他情形,報全國人民代表大會常務委員會備案。


  第八條 依照本法第七條第一款、第二款規定免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。


  第九條 耕地占用稅由稅務機關負責征收。


  第十條 耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。

  自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。


  第十一條 納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地,應當依照本法的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾,恢復種植條件的,全額退還已經繳納的耕地占用稅。


  第十二條 占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的,依照本法的規定繳納耕地占用稅。

  占用前款規定的農用地的,適用稅額可以適當低于本地區按照本法第四條第二款確定的適用稅額,但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

  占用本條第一款規定的農用地建設直接為農業生產服務的生產設施的,不繳納耕地占用稅。


  第十三條 稅務機關應當與相關部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。縣級以上地方人民政府自然資源、農業農村、水利等相關部門應當定期向稅務機關提供農用地轉用、臨時占地等信息,協助稅務機關加強耕地占用稅征收管理。

  稅務機關發現納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限申報納稅的,可以提請相關部門進行復核,相關部門應當自收到稅務機關復核申請之日起三十日內向稅務機關出具復核意見。


  第十四條 耕地占用稅的征收管理,依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。


  第十五條 納稅人、稅務機關及其工作人員違反本法規定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。


  第十六條 本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日國務院公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止。



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